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跨境电商所得税征收新政发布推动外贸稳增长“新动能”

2019-11-20 10:16:22
  商界财经讯:对外投资合作是中国开放型经济的重要内容,也是中国经济与世界经济融合的重要方式。随着综合国力不断提升,政策体系不断完善,多双边务实合作深入推进,中国对外投资合作不断实现新突破。特别是党的十八大以来,中国对外投资贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想,按照统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局的要求,以“一带一路”建设为重点,进一步引导和规范企业对外投资方向,促进企业合理有序开展对外投资活动,推动对外投资持续健康发展,实现与东道国互利共赢、共同发展。
 
  来自商务部的信息显示,新中国成立70年来,中国货物贸易进出口总额由1950年的11.3亿美元增至2018年的4.6万亿美元,增长超4000倍,带动就业1.8亿人以上。截至2018年底,中国超2.7万家境内投资者在全球188个国家(地区)设立对外直接投资企业4.3万家,在“一带一路”沿线国家(地区)设立境外企业超过1万家,全球80%以上国家(地区)都有中国的投资;2018年当年,中国在“一带一路”沿线国家直接投资流量178.9亿美元,年末存量1727.7亿美元,占比分别为12.5%和8.7%。中国已成为全球130多个国家和地区的主要贸易伙伴;中国已成为全球第一大货物贸易国、第二大商品消费国,世界第一大工业国、第一大外汇储备国、第二大对外投资国。
 
  新中国的对外经贸探索
 
  1949年10月1日,新中国成立。根据中央人民政府政务院关于统一全国国营贸易实施办法的决定,于1949年11月组建了中央人民政府贸易部,主管全国经济贸易工作。
 
  1952年9月,根据中央人民政府委员会第十七次会议通过的决定,成立中央人民政府对外贸易部和中央人民政府商业部,撤销中央贸易部。对外贸易部作为中央人民政府统一领导和管理对外贸易的行政机构。这是为了加强对外贸易、减轻贸易部工作的份量,更有力地分别开展国内和国外贸易工作。
 
  1961年3月,经第二届全国人民代表大会常务委员会第二次会议批准,中央人民政府成立对外经济联络总局,作为国务院的直属机构,加强对外经济管理。
 
  1964年6月,中央人民政府在对外经济联络总局的基础上,设立对外经济联络委员会。这是因为,随着我国经济建设的发展和国际影响的扩大,以及国际形势的进一步发展,我国对外援助任务逐渐增加,必须充实和调整对外经济联络总局的人员和机构。
 
  1970年8月,对外经济联络委员会正式改称为对外经济联络部。自其前身对外经济联络总局成立以来,其工作任务主要是负责我国对亚、非、拉国家的经济援助和经济技术合作工作。
 
  1979年8月,根据中发[1979]60号文件精神,决定成立中华人民共和国进出口管理委员会、中华人民共和国外国投资管理委员会。主要任务是会同有关部门制订发展进出口贸易、技术引进、利用外资,以及对外经济合作的方针政策,研究总结经验、改革有关管理体制等工作,督促检查有关方面掌握、消化、研究和发展引进的先进技术,以提高国内的制造能力和技术水平,审议我国与外国政府间的长期经济合作或长期贸易协定、协议,报请国务院批准。
 
  1982年3月,第五届全国人大常委会第二十二次会议通过决议,对外贸易部、对外经济联络部、国家进出口管理委员会、国家外国投资管理委员会合并,成立对外经济贸易部。其职能是贯彻执行党中央、国务院有关发展对外经济贸易的方针政策,规划、管理和协调省、市、自治区和国务院各部门的对外贸易经济活动,大力发展对外贸易,做好对第三世界国家的经济技术援助,加强国际间的多边和双边经济技术合作,积极利用外资,组织引进和出口技术,开展国外承包工程、劳务合作,统一组织政府间综合性的对外经济贸易活动。
 
  1993年3月,第八届全国人民代表大会第一次会议决定,对外经济贸易部更名为对外贸易经济合作部。这次机构改革的重点是转变政府职能,根本途径是政企分开。要按照建立社会主义市场经济体制的要求,加强宏观调控和监督,强化社会管理职能,减少具体审批事务和对企业的直接管理,做到宏观管好,微观放开。
 
  2001年12月,我国正式加入世界贸易组织,对外贸易进入新阶段。我国积极参与多边贸易体制下的经贸合作,规范对外贸易秩序,推进贸易便利化,贸易规模不断取得新突破。
 
  来自国家统计局的信息显示,改革开放前,我国经济总体上处于相对封闭状态,货物贸易主要在国家的集中安排下根据计划要求进行,进出口始终在较低水平上徘徊。1950年我国货物进出口额为11.3亿美元,1977年为148亿美元,28年间货物进出口累计1487亿美元,年均增长不足10%。改革开放以来,随着外贸管理体制改革和对外开放水平提升,对外贸易迅速发展。1978年至2018年,我国货物进出口增长223倍,年均增速14.5%,高出同期全球货物贸易平均增速7.5个百分点。2004年货物进出口规模突破1万亿美元,2007年和2011年分别突破2万亿美元和3万亿美元,2013年再突破4万亿美元。党的十八大以来,我国积极应对错综复杂的国际形势,努力适应外贸发展新常态,加快培育外贸竞争新优势,货物贸易规模实现新发展。2018年我国货物进出口规模超过4.6万亿美元,以人民币计价首次突破30万亿元大关。
 
  但是,就对外投资来说,我国的成绩并不明显。这是因为,虽然改革开放后,中国明确了“出国办企业”的经济改革措施,由于对外投资风险较大,在改革开放前期,中国对对外投资持不鼓励态度,对外投资规模一直不大;进入改革开放中期,中国对对外投资有所加大,但对外投资规模较小,主要是少数企业在国外设立代表处或开办企业。
 
  “走出去”战略激发对外投资活力
 
  1997年9月,中共十五大提出要“鼓励能够发挥我国比较优势的对外投资,更好地利用国内国外两个市场、两种资源”,鼓励扩大境外投资。这是中国第一次提出“走出去”思路。
 
  1998年2月,中共十五届二中全会要求,在积极扩大出口的同时,要有领导有步骤地组织和支持一批有实力有优势的国有企业走出去,到国外主要是到非洲、中亚、中东、中欧、南美等地投资办厂。这为中国企业“走出去”“走到哪里去发展”指明了方向。
 
  1999年2月,国务院办公厅转发外经贸部、国家经贸委、财政部《关于鼓励企业开展境外带料加工装配业务的意见》,确定了向境外转移国内优势长线加工生产能力的指导思想、基本原则和政策扶持措施。为配合执行,外经贸部会同国家经贸委、财政部、外交部、人民银行、海关总署、国家税务总局、国家外汇管理局等部门,制定出台了在资金、税收、外汇管理、财务、人员外派等方面予以扶持的15个配套文件,使鼓励企业“走出去”的政策得到全面细化。
 
  1999年9月,中共十五届四中全会发布的《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》指出:鼓励国有企业利用国内国际两种资源,提高国际竞争力;确有条件的国有企业发挥比较优势到国外设立企业、开拓国际市场。这是中央对国有企业发出的号召。
 
  2000年10月,中共十五届五次全会发布的《关于制定国民经济和社会发展第十个五年(2001~2005)计划的建议》指出,实施“走出去”战略,努力在利用国内外两种资源、两个市场方面有新的突破。自此,中国全面启动到境外开发资源、拓展市场。
 
  近日,国家税务总局发布《关于跨境电商综试区零售出口企业所得税核定征收有关问题公告》(以下简称《公告》),出台跨境电商所得税核定征收办法,应税所得率统一按照4%确定,2020年1月1日起实施。
 
  《公告》明确,符合核定征收的跨境电商企业需满足的条件包括:一是在综试区注册,并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的;二是出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的;三是出口货物未取得有效进货凭证,其增值税、消费税享受免税政策的。
 
  网经社电子商务研究中心B2B与跨境电商部主任、高级分析师张周平在接受《中国产经新闻》记者采访时表示:“此次跨境电商所得税政策的调整,可以帮助跨境电商走向健康发展的道路,解决企业的后顾之忧,完善跨境电商的体系,势必会推动跨境电商行业的发展。”
 
  促行业发展
 
  记者梳理发现,这并非国家针对跨境电商领域首次调整税收。中研普华研究员孙金锋向《中国产经新闻》记者表示:“2018年9月,财政部、税务总局、商务部、海关总署联合发布了《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》,对跨境电子商务综合试验区内的跨境电子商务零售出口企业未取得有效进货凭证的货物,凡符合规定条件的,出口免征增值税和消费税。”
 
  为支持跨境电商新业态发展,推动外贸模式创新,配合落实“无票免税”政策,国务院常务会议决定,出台更加便利企业的所得税核定征收办法。因此,税务总局制发《公告》,进一步明确跨境电商企业所得税核定征收有关问题,促进跨境电商企业更好开展出口业务。此外,《公告》从核定征收范围、条件、方式、程序、优惠政策等方面对综试区内跨境电商企业核定征收企业所得税相关事项进行了规定,旨在为综试区内跨境电商企业提供更为便利的操作办法。孙金锋补充道。
 
  在促进更好开展业务的同时,此次发布的新政策将助力跨境电商走向健康发展的道路。具体看来,张周平分析指出,近两年,国务院对跨境电商的税收政策不断的优化完善,在一定程度上解决了增值税的遗留问题,减轻了跨境电商卖家商品出口的运营成本压力,同时在多个一、二线城市增设大批跨境电商综合试验区,鼓励更多的传统零售业走向“产品出海”的道路。对于跨境电商出口零售业而言,税收负担和汇率变化往往是影响企业经营的两个重要因素。随着欧洲多个国家合规化进程的推进,中小型跨境电商企业的收支不稳定再加上国内国外高额的税收,会迫使大批卖家遗憾退场。
 
  从跨境电商企业发展来看,网经社电子商务研究中心特约研究员、通拓科技集团合伙人李鹏博向《中国产经新闻》记者表示,政策的出台是个好事情,对于企业来说,因为几乎所有的企业都会面临税收这一块。此前只是把增值税和出口退税问题解决了,不征不退。但是还有一个所得税的问题没有解决,因为就算不征不退的话,整个企业本身是没有进项发票的,这样的话就没有成本,没有成本的话,就会造成整个利润的虚高。按照正常的所得税来交的话,这个企业是很难承受的,所以现在出台的政策,意味着把整个出口跨境电商企业所面临的所得税高这样一个问题解决掉了。
 
  总而言之,网经社电子商务研究中心特约研究员、宁波新东方工贸有限公司CEO朱秋城向《中国产经新闻》记者表示,此次,国家税务总局出台跨境出口电商所得税核定征收办法,应税所得率统一按照4%确定,这是国家对于跨境电商更规范化一个措施,对于一部分跨境电商企业来说也是一次机会和红利,跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,可享受小型微利企业所得税优惠政策,甚至是享受免税收入优惠政策。这会促进跨境电商朝更规范和税收的合规化进行,目前跨境电商灰色通关,不开发票普遍存在,长期来说对于跨境电商发展不利,也不利于国家税收,通关这样的政策引导,未来跨境电商税收会更合规。
 
  外贸“新动能”
 
  据网经社“电数宝”数据库显示,2018年中国跨境电商交易规模达9万亿元,同比增长11.6%。出口跨境电商交易规模为7.1万亿元,同比增长12.7%。2018年中国出口跨境电商网络零售市场交易规模为1.4万亿元,同比增长16.6%。2018年出口电商网络零售市场增长均大于出口整体和出口B2B增速,保持快速发展。
 
  事实上,新政策对推动我国跨境电商进一步发展具有重要意义。孙金锋指出,国家税务总局出台跨境出口电商所得税核定征收办法,是国家对于跨境电商更规范化的措施,一定程度上解决了增值税遗留问题,减轻跨境电商卖家商品出口的运营成本压力,促入跨境电商朝更规范和税收的合规化入行,帮助跨境电商走向健康发铺道路,完善跨境电商体系,推动跨境电商行业发展。
 
  据了解,跨境电商作为我国外贸行业的新业态之一,在近年来国家政策不断加持的大背景下蓬勃发展,当前已经成为我国外贸转型升级的“新动能”。
 
  具体看来,张周平分析指出,作为新兴业态,跨境电商正在政策的扶持下成长为推动中国外贸增长的新动能。跨境电商交易规模依然保持增长势头,得益于一系列制度支持和改革创新,以及互联网基础设施的完善和全球性物流网络的构建交易规模日益扩大。
 
  在出口电商中,庞大的海外市场需求及外贸企业转型升级的发展等因素都有助于推动行业快速成长,吸引更多企业纷纷“触网”。相较于一般贸易模式,跨境电商模式在相关政策扶持下更能够体现交易流程扁平化、服务集约化,从而帮助中国品牌商更快更好地销售给海外消费者。张周平补充道。
 
  同时,跨境电商在促进我国外贸增长中扮演了重要角色。孙金锋表示,随着社会经济的发展,人均购买力在不断提高;互联网的普及、现代智能物流体系的优化升级,以及线上支付环境和生态系统的不断创新完善,都成为跨境电商发展的推动力量。因此,跨境电商在可见的未来仍将呈现快速发展态势,B2C模式进入迅猛发展阶段,在我国跨境电商总体市场中占据越来越重要的地位,给国内小规模企业带来更多的发展机遇。目前,我国跨境电商规模稳居世界第一,覆盖绝大部分国家和地区,成为带动我国外贸发展的重要力量。
 
  此外,跨境电商作为推动经济一体化、贸易全球化的技术基础,具有非常重要的战略意义。就跨境电商与传统电子商务相比而言,前者不仅具备化解产能过剩、为中小企业提供发展之路、增加就业等传统优势,同时还具备重塑国际产业链、促进外贸方式转变,增强国际竞争力的作用。
 
  当前,随着我国“互联网+”时代的到来,跨境电商有望成我国应对出口增速放缓的有力方式。同时作为一个新型的贸易增长方式,跨境电商的发展也正在逐步加快,未来有望成为带动中国经济新增长的“新引擎”。